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财会类
多选题 下列各项中，属于在财务报表舞弊风险的评估中审计项目组讨论的内
A.可能表明管理层操纵利润的迹象
B.注册会计师注意到的舞弊指控
C.管理层凌驾于控制之上的风险
D.强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性
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多选题 在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有（　）。
A.竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降
B.需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力
C.从事重大、异常或高度复杂的交易
D.盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件
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多选题 针对舞弊导致的重大错报风险，注册会计师询问的人员包括（　）。
A.不直接参与财务报告过程的业务人员
B.内部法律顾问
C.拥有不同级别权限的人员
D.负责处理舞弊指控的人员
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多选题 为了获取用于识别舞弊导致的财务报表重大错报风险所需的信息，注
A.考虑是否存在舞弊风险因素
B.考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息
C.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
D.询问被审计单位的管理层、治理层以及内部的其他相关人员，以了解管理层针对舞弊风险设计的内部控制，以及治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程
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多选题 在评价审计证据时，注册会计师发现由于舞弊导致的重大错报，应当
A.出具非无保留意见的审计报告
B.重新评估舞弊导致的重大错报风险
C.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
D.扩大审计程序的范围
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多选题 下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法
A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规
B.对于不直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取管理层的书面声明
C.如果识别出被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构报告
D.对于直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取充分、适当的审计证据
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多选题 下列各项中，通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的
A.税收方面的法律法规
B.企业年金方面的法律法规
C.经营许可条件
D.监管机构对环境保护的要求
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多选题 （2018年真题）为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计
A.对报告期末做出的会计分录和其他调整实施测试
B.复核会计估计是否存在偏向
C.对营业收入实施实质性分析程序
D.对关联方交易及余额实施函证程序
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多选题 下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告相关的有（　）。
A.利用商业中介进行交易，但缺乏明显的商业理由
B.在非所有者管理的主体中，管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制
C.会计系统和信息系统无效
D.对高级管理人员支出的监督不足
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多选题 下列各项中，针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的有（）。
A.测试被审计单位在报告期末作出的会计分录和其他调整
B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由
D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘
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多选题 （2019年真题）为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列各项
A.确认重大关联方交易是否得到适当授权
B.测试编制财务报表过程中作出的会计分录和其他调整是否适当
C.评价做出被审计单位正常经营过程的重大交易的商业理由
D.复核会计估计是否存在偏向
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多选题 关于评估与收入确认相关的重大错报风险，下列说法中错误的有（　
A.注册会计师应假定与收入确认相关的所有认定存在舞弊风险
B.存在舞弊风险迹象，一定表明发生了舞弊
C.收入确认舞弊手段仅仅体现为为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入
D.分析程序对于识别收入确认舞弊风险较为有效
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多选题 下列审计程序中，注册会计师认为通常可以增加审计程序不可预见性
A.改变实质性分析程序的对象
B.运用与以往不同的抽样方法选择需要检查的存货
C.多选几个月的银行存款余额调节表进行测试
D.在审计项目中，对大额固定资产进行实地检查
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多选题 （2014年真题）下列各项做法中，可以应对舞弊导致的重大错报
A.在同一天对所有存放在不同地点的存货实施监盘
B.选取以前年度未寄发询证函的客户的应收账款余额实施函证
C.扩大营业收入细节测试的样本规模
D.通过实地走访，核实供应商和客户真实存在
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多选题 下列有关管理层凌驾于控制之上的风险的说法中，错误的有（　）。
A.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
B.自动化控制可以消除管理层凌驾于控制之上的风险
C.管理层凌驾于控制之上的行为发生方式不可预见
D.某些总体风险较低的被审计单位可能不存在管理层凌驾于控制之上的风险
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多选题 注册会计师应当针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审
A.实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等
B.评价被审计单位采用的会计政策的选择与运用
C.调整实施实质性程序的时间安排，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试
D.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等
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多选题 （2014年真题）下列各项中，注册会计师应当评估为存在特别风
A.收入确认
B.管理层可能凌驾于控制之上
C.超出正常经营过程的重大关联方交易
D.具有高度估计不确定性的重大会计估计
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多选题 如果注册会计师发现被审计单位存在违反法律法规行为，则作出的下
A.注册会计师应实施相应的审计程序发现所有违反法律法规行为
B.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映
C.如果被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告
D.如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
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多选题 （2015年真题）下列各项中，属于管理层通过凌驾于控制之上实
A.不恰当地调整会计估计所依据的假设
B.随意变更会计政策
C.篡改与重大交易相关的会计记录和交易条款
D.构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果
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多选题 （2016年真题）下列有关会计分录测试的说法中，正确的有（　
A.在所有财务报表审计业务中，注册会计师均应当实施会计分录测试
B.注册会计师应当对待测试会计分录总体实施完整性测试
C.即使被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师也不可以缩小会计分录的测试范围
D.会计分录测试的对象包括被审计单位编制合并财务报表时作出的抵销分录
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